互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)對(duì)現(xiàn)代的各行各業(yè)都帶來了巨大的沖擊,席卷而來的“互聯(lián)網(wǎng) +”浪潮給企業(yè)帶來了全新的業(yè)務(wù)類型及發(fā)展方式,也給內(nèi)部控制活動(dòng)提出了新的挑戰(zhàn),內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。為達(dá)到上述目標(biāo),內(nèi)部控制活動(dòng)的重點(diǎn)及方法應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)形式的改變而隨之動(dòng)態(tài)調(diào)整并加以優(yōu)化,只有不斷地推動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)以適應(yīng)時(shí)代要求,才能更好地為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。但同時(shí)這對(duì)于浪潮中需要與時(shí)俱進(jìn)、亟待創(chuàng)新的企業(yè)來說既是挑戰(zhàn),也是機(jī)遇。
常見的內(nèi)部控制措施有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。那么這些內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)如何在“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)的數(shù)字化時(shí)代背景下進(jìn)行調(diào)整呢?
(一) 不相容職務(wù)分離控制與授權(quán)審批控制
不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,通過合理的內(nèi)部分工,形成避免風(fēng)險(xiǎn)、有效且高效的制衡機(jī)制。授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。
在互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的技術(shù)革新下,通過運(yùn)用辦公軟件權(quán)限設(shè)置、電子簽章、指紋識(shí)別、人臉識(shí)別等人工智能技術(shù),極大地提高了內(nèi)部控制的效率和效果,各地分公司或者子公司通過視頻會(huì)議、電子簽名等措施高效地實(shí)現(xiàn)了集體授權(quán)異地聯(lián)簽等功能,通過聯(lián)網(wǎng)的移動(dòng)通訊工具便可以遙控指揮企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn),擺脫辦公時(shí)間和地點(diǎn)的束縛,增強(qiáng)公司內(nèi)部控制的流動(dòng)性和靈活性,而且形成了新型的牽制形式,極易實(shí)現(xiàn)異地備份及電子留存存檔,有效提高了控制的安全性和規(guī)范性,但是也應(yīng)當(dāng)注意在廣泛應(yīng)用電子網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的同時(shí),要高度重視電子數(shù)據(jù)的安全性,并且進(jìn)一步提高對(duì)信息泄露的危險(xiǎn)警戒程度,全面升級(jí)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的內(nèi)控體系并加強(qiáng)對(duì)電子數(shù)據(jù)內(nèi)部控制的監(jiān)督,有效防止管理層凌駕內(nèi)控的情況。
(二) 預(yù)算控制、運(yùn)營分析與績效考評(píng)控制
在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大背景下,現(xiàn)代上市公司應(yīng)該逐步建立健全運(yùn)營情況分析制度,管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等各方面的實(shí)時(shí)有效信息,及時(shí)有效地對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)各方面的信息進(jìn)行整合挖掘,由表及里深入挖掘企業(yè)自身經(jīng)營潛力,需要根據(jù)投資規(guī)模、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、外部環(huán)境以及歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)標(biāo)桿數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行綜合考核衡量,在進(jìn)一步權(quán)衡信息和實(shí)際情況之后做出最有效的合理化決策,優(yōu)化企業(yè)管理者的經(jīng)營決策能力。而大數(shù)據(jù)技術(shù)為預(yù)算控制、動(dòng)態(tài)的運(yùn)營分析控制與績效考評(píng)控制的有效實(shí)施鋪平了廣泛便捷應(yīng)用的道路,同時(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)為多維度對(duì)比創(chuàng)造了條件,企業(yè)可以通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法,對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)有效地修正和控制,治理層全面掌握企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)員工和關(guān)鍵管理人的績效考核,企業(yè)還可以進(jìn)行多方面的數(shù)據(jù)挖掘和深入研究,定期開展運(yùn)營情況分析,能夠更及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)存在的問題,不斷的挖掘?qū)嵸|(zhì)原因,并有針對(duì)性的采取措施加以改進(jìn)。
(三) 嚴(yán)格會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
作為企業(yè)管理系統(tǒng)的核心之一,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)承擔(dān)財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的職能,為企業(yè)經(jīng)營決策和未來發(fā)展戰(zhàn)略出謀劃策。數(shù)字化時(shí)代下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)極大地提高了會(huì)計(jì)核算的效率,大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部控制能夠?yàn)闀?huì)計(jì)管理系統(tǒng)解決原本的手工記賬的不便和效率低下、時(shí)間延后等更方面的缺點(diǎn),實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)變化,有效地處理企業(yè)發(fā)生的異地以及各種類別的會(huì)計(jì)信息。這種內(nèi)部控制能夠靈活地根據(jù)控制點(diǎn)設(shè)置權(quán)限并方便優(yōu)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部管理缺陷,可以達(dá)到實(shí)時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理和決策的支持。有的上市企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)等外部監(jiān)管數(shù)據(jù)的交叉比對(duì),數(shù)據(jù)共享對(duì)于完善內(nèi)部控制體系起到了積極的作用。
(四)企業(yè)重要信息管理
在數(shù)字化時(shí)代背景下,客戶、供應(yīng)商、股東、債權(quán)人及其他關(guān)聯(lián)方事項(xiàng)全過程電子檔案的建立不僅便于保留,而且業(yè)務(wù)過程便于遵照合同執(zhí)行并進(jìn)行追溯監(jiān)督。對(duì)于重要事項(xiàng)的電子檔案的建立既能夠保證物資供給、客戶回款以及合同的履行,方便對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、時(shí)間等進(jìn)行統(tǒng)籌安排,同時(shí)便于更替對(duì)比、擇優(yōu)選擇。
結(jié)束語
數(shù)字化時(shí)代下互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等技術(shù)改變了企業(yè)原本固定的內(nèi)部控制運(yùn)行模式,也改變了現(xiàn)有內(nèi)部控制活動(dòng)的方式和重點(diǎn),對(duì)未來的內(nèi)審人來說,將會(huì)面臨如何將兩者有效匹配于企業(yè)之中并幫助企業(yè)健康運(yùn)行,技術(shù)革命如何服務(wù)于企業(yè)大數(shù)據(jù)運(yùn)行全流程中,這也將成為新“互聯(lián)網(wǎng)+”形勢(shì)下內(nèi)部控制的新發(fā)展方向。
